增值税的征税范围有哪些？
摘要：增值税是一种流转税，是对销售和进口货物、销售劳务、销售服务、销售无形资产和不动产在流通过程中增值的部分征收的税款。简单理解就是对增值的部分进行征税。增值税的征税范围有哪些？ 哪些情况属于一般规定？ 哪些情况属于特殊规定？哪些情况属于视同发生应税销售行为的征税规定？哪些情况属于混合销售和兼营征税行为？
一、什么是增值税征税行为的一般规定？
1 销售和进口货物（税率13％、9％）
这里的“货物”指的是有形动产，包括电力、热力、气体。
2 销售劳务（税率13％）
（1）劳务是指纳税人提供的加工、修理修配劳务。
（2）加工是指受托加工货物，即委托方供原材料及主要材料。受托方按委托为求制造货物并收取加工费的业务。
（3）修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的的业务
（4）单位和个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供劳务，不包括在内。
3 销售服务（税率13%、9%、6%）
1）交通运输服务（税率9%）
2）邮政服务（税率9%）
3）建筑服务（税率9%）
4）电信服务（税率9%，其中增值电信服务6%）
5）金融服务（税率6%；4项：贷款服务、保险服务、金融商品转让、直接收费金融服务）
6）生活服务（税率6%；6项：文化体育、教育医疗、旅游服务、餐饮住宿、居民日常和其他生活服务）
7）现代服务（税率6%；9项：研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询、广播影视、商务辅助、其他现代服务、租赁服务，其中有形动产租赁服务，税率13%；不动产租赁9%）、
4 销售无形资产和不动产（税率9％、6%）
1）销售无形资产，是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，包括技术、商标、著作权、自然资源使用权和其他权益性无形资产。
其他权益性无形资产，包括经营权、分销权、会员权、名称权、冠名权、转会费等。
2）销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动
二、什么是增值税征税行为的特殊规定？
1 特殊规定征税项目
1）罚没物品，其中执罚部门和单位上缴财政的，不征税；经营单位、指定销售单位等
纳入正常销售渠道销售征税；
2）逾期票证收人
航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征税；
3）退票费
纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入按照“其他现代服务”征税；
4）财政补贴收入
与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，征税；取得的其他情形，不征税。
2 特殊规定不征税项目
1）存款利息；
2）融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为；
3）药品生产企业销售自产创新药后，提供给患者后续免费使用的相同创新药；
4）被保险人获得的保险赔付；
5）住宅专项维修资金；
6）根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务；
7）纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人。
三、什么是增值税视同发生应税销售行为的征税规定？
单位或个体工商户的下列行为，视同发生应税销售行为，征收增值税：
1 代销业务
1）将货物交付其他单位或者个人代销（委托方）；
2）销售代销货物（受托方）。
【提示】委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天，为纳税义务发生时间。
2 移送
设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。
3 将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目
将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。
4 用于投资、分配、无偿赠送
1）将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户。
2）将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者。
3）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人。
5 单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿销售应税服务、无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
说明：将外购的货物用于集体福利和个人消费，不视同销售；同时外购环节所取得发票对应的进项税额不得抵扣。
四、混合销售和兼营行为
（一）混合销售
混合销售是指一项销售行为涉及货物和服务的交易（有关联性和从属性）：
1 主收是卖货的：按销售货物征税；
举例：如甲公司销售A商品给乙公司，并负责运输至乙公司仓库，则增值税按下列方式计算：【卖货物并运到指定地点：（货价＋运费）x13％】
2 主业是服务的：按销售服务征税。
（二）兼营行为
兼营行为是指多项应税行为涉及货物、劳务、服务（无关联性和从属性）分别核算分别适用税率；未分别则从高适用税率；
如甲公司销售A商品给乙公司，由丙公司负责运输至乙公司仓库，则增值税按下列方式计算：【卖货物，由丙公司负责运输：货价×13％＋运费×9％】
说明：
1）纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时 提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物（13%）和建筑服务（9%）的销售额、分别适用不同的税率或征收率，即按照兼营销售处理。
2）一般纳税人销售电梯同时提供安装服务，其中安装服务可以选择简易计税（3%征收率）
